文章出處:https://tscloud.com.tw/google-workspace/archives/10055
如果您先前向Google自行刷卡購買Google Workspace ,但不曉得需不需要繳稅?(中華民國境內公司限定)想知道如何取得含統編的Google Workspace 發票?請參考以下的說明:
直接跟Google購買Google Workspace 可能會有扣繳義務?為什麼?
大部分境外雲端服務商有納稅義務
在了解跟Google刷卡購買Google Workspace 需不需要繳稅之前,必須先了解境外雲端服務商對中華民國政府的納稅義務。根據所得稅法第三條規定,總機構在中華民國境外的營利事業若有「中華民國來源所得」,就必須向我國政府繳交「營利事業所得稅」。也就是說,境外的雲端服務商,當他們販售產品或服務給中華民國個人或公司,他們就有為這些來源所得納稅的義務。
※依所得稅法第三條規定:「營利事業之總機構在中華民國境外,而有中華民國來源所得者,應就其中 華民國境內之營利事業所得,依本法規定課徵營利事業所得稅。」什麼是中華民國來源所得?詳細法規可參考「所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則」及「外國營利事業跨境銷售電子勞務課徵所得稅制度」。
直接跟境外公司購買的企業會有「扣繳義務」
雖然境外公司有為中華民國來源所得向中華民國政府納稅的義務,但是,根據所得稅法第二條的規定:「非中華民國境內居住之個人,而有中華民國來源所得者,除本法另有規定外,其應納稅額,分別就源扣繳。」所謂扣繳,是指買方在購買國外公司提供的商品或服務時,在付款時需先扣除稅金繳納給國稅局,剩餘的金額才能付款給賣方。
實際上,大多數的境外公司都會要求「買方」自行處理稅務問題,所以如果您有購買境外公司的雲端服務,很有可能就要替境外公司扣繳並自行負擔這筆稅費。至於中華民國境內公司向Google官方直接購買Google Workspace ,是否都需替Google代繳20%稅金,須自行向貴公司會計或國稅局確認,請以會計師或國稅局公告為準。
※依所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則第十五項:非中華民國境內居住之個人或總機構在中華民國境外之營利事業,取得本法第八條規定之中華民國來源所得,應依本法規定申報納稅,或由扣繳義務人於給付時依規定之扣繳率扣繳稅款。
想要列為營業費用,要先完成扣繳義務
由於台灣公司向境外公司購買的產品或服務存在扣繳義務的問題,因此,若國稅局認定此交易的買方有扣繳義務,且您未依規定扣繳,除了無法將這筆費用認列為營業費用外,還會被國稅局裁罰。
如果不想扣繳,又想列為營業費用,就找經銷商取得發票
Invioce不是國內發票,無法直接列為營業費用
如果您先前透過Google直接刷卡購買Google Workspace ,您每個月/每年會有一張Google所提供的Invoice(Google Workspace 的付款收據)。不過,您應該會有個疑問:「公司能否用它來報成營業費用呢?」
由於Google所提供的Invoice,無法像台灣公司用的三聯式發票一樣含有稅費、可以打統編,因此它只能夠算是「購買證明」。
如果直接將它列為營業費用來申報,未來當被國稅局查帳時,國稅局將查核損益表內的每一個數字是否都符合稅法規定;而當報表內有這類型的支出被查帳時,國稅局通常會要求看扣繳記錄,提不出扣繳記錄的話就會被裁罰。
如果未依規定扣繳就直接列為營業費用申報,被國稅局查核到的機率更高,屆時被裁罰的風險更大,然而如果國稅局認定Google Workspace 服務有納稅義務,買方就有扣繳義務,就算公司不將此費用列為營業費用,也會因為未依規定扣繳而受罰,我們建議台灣公司不要冒此風險,取得正規發票才是最安全的作法,只要取得發票就不需擔心任何是否要扣繳的問題。
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