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房地合一制上路後，依據新、舊制適用不同，稅負也大不同。 若是去年出售適用舊制的房地，今年5月所得稅報稅季時，記得將出售房屋的財產交易所得併入綜合所得申報。 此外， 民眾如購置自用住宅，可列舉扣除購屋借款利息。 賣屋所得新舊制 課稅方式各異 售屋所得分為新、舊制兩種， 房屋若是在2016年1月1日以前取得，且持有時間超過兩年，就屬於舊制，應課徵「財產交易所得稅」，必須在5月報稅時報繳；若採用新制，則是課徵房地合一所得稅，必須在所有權移轉登記次日起30日內申報。 房地合一實價課稅自2016年實施以來，不動產取得時點將影響出售房地利得計算及申報方式。 會計師提醒，若去年有出售不動產，且屬於舊制課稅範圍，就必須在今年5月申報繳稅。 由於 財產交易所得不在綜所稅查調服務所提供的資料範圍內，因此納稅人必須主動申報 ，否則將有漏報嫌疑，加上過去不動產買賣交易，向來是國稅局針對個人所得的查核重點項目，提醒納稅人務必注意新舊制適用、誠實申報。 列舉扣除購屋借款利息 六大提醒 台北國稅局表示，為減輕民眾買房壓力，所得稅法提供納稅人自用住宅購屋借款利息列舉扣除額，在申報所得稅時可多加利用，國稅局並整理六大提醒，納稅人在列舉扣除時要注意相關要件，以免遭剔除、權益受損。 •須有購賣自用住宅事實：房屋必須列報為納稅人、配偶及受扶養親屬所有，且辦妥戶籍登記，若是出租、供營業使用，就沒辦法列舉這項扣除額。 •貸款對象必須是「金融機構」：私人借貸不算，此外修繕貸款、擔保借款也都不算。 •增貸部分所支付的利息不能列報：最常見的例子是民眾向另一間銀行貸款，來償還原購屋貸款，超出原始貸款未償還額度的部分，就不能列報。 •每戶以一屋為限：若將兩個門牌號碼的房屋打通，也只能選擇其中一屋的購屋借款利息來申報 •需減除儲蓄投資特別扣除額：以減除後餘額列報，以30萬元為限 https://money.udn.com/money/story/11994/3769770

1. 申請書(委託會計師或律師代理者，應另檢附委託書一份) 2. 其他機關核准函影本(外人投資應附投資審議委員投資核准函；大陸地區人民、法人、團體、其他機構或其於第三地區投資之公司【備註2】在臺灣地區從事投資行為者，應附投資審議委員會投資許可函影本；經營許可業務者應檢附目的事業主管機關許可文件影本；無則免送) 3. 公司章程影本 4. 股東同意書影本 5. 變更登記表二份 6. 登記費：新臺幣一千元。 備註1：自97年5月1日起，配合公司名稱及業務預查線上審核計畫，免附核准之公司名稱及所營事業登記預查申請表，惟請於申請書填列預查編號。 備註2：所稱第三地區投資之公司，指大陸地區人民、法人、團體、其他機構直接或間接持有其於第三地區投資之公司股份或出資額逾百分之三十或對該第三地區公司具有控制能力者。

售屋所得分為新、舊制兩種，房屋若在2016年1月1日以前取得，且持有時間超過兩年，就屬於舊制，應課徵「財產交易所得稅」，必須在5月報稅時報繳；若採用新制，則是課徵房地合一所得稅，必須在所有權移轉登記次日起30日內申報。 房地合一實價課稅自2016年實施以來，不動產取得時點將影響出售房地利得計算及申報方式。會計師提醒，若去年有出售不動產，且屬於舊制課稅範圍，就必須在今年5月申報繳稅。 由於財產交易所得不在綜所稅查調服務所提供的資料範圍內，因此納稅人必須主動申報，否則將有漏報嫌疑，加上過去不動產買賣交易，向來是國稅局針對個人所得的查核重點項目，提醒納稅人務必注意新舊制適用、誠實申報。 需特別注意的是，財政部曾核釋，個人交易於2016年1月1日後繼承取得的房屋、土地，如屬被繼承人在2015年12月31日前取得者，可免適用新制，仍按舊制計稅。不過，KPMG安侯建業聯合會計師事務所協理陳信賢表示，如果該房地符合自住優惠規定，在計算房地交易所得時，由於新制有400萬元免稅額，較舊制有利，此時可選擇按新制規定計算所得，但若選擇新制，就要在房屋交易後30天內申報，而非等到5月報稅才申報。 https://udn.com/news/story/7243/3746537?from=udn-catelistnews_ch2

為了鼓勵節能減碳，貨物稅條例中針對老車汰舊換新設有減徵優惠，不過，公司或個人收到這筆貨物稅退稅款，課稅問題大不同。國稅局指出， 個人取得退稅款，可免課所得稅；但若是公司，就必須將退稅款列入年度收入報稅 ，提醒營利事業注意。 財政部北區國稅局表示，當消費者為個人，所領取的貨物稅退稅款，屬於政府補助性質，依所得稅法規定屬於「其他所得」，但這筆所得100%認列成本及必要費用，等於所得額為0元，因此也就無需併入綜合所得稅申報。 不過如果消費者是公司，情況就不同了。國稅局解釋，對營利事業而言，所領取的退稅款必須列入取得年度的收入，一併計算營利事業所得稅。 國稅局表示，消費者透過產製廠商或進口人向稽徵機關申請退還新車貨物稅時，對廠商或進口人而言，這筆貨物稅將轉交給消費者，也就是「代收代付」，如果收付間沒有差額，就不算所得，也就沒有課稅問題。 國稅局也提醒，5月所得稅申報期間，營利事業在去年如果有收到貨物稅退稅款，記得申報所得課稅。 https://udn.com/news/story/7243/3769149

1. 申請書(委託會計師或律師代理者，應另檢附委託書一份) 2. 其他機關核准函影本(外人投資應附投資審議委員投資核准函；大陸地區人民、法人、團體、其他機構或其於第三地區投資之公司【備註2】在臺灣地區從事投資行為者，應附投資審議委員會投資許可函影本；經營許可業務者應檢附目的事業主管機關許可文件影本；無則免送) 3. 公司章程影本 4. 股東同意書影本 5. 變更登記表二份 6. 登記費：新臺幣一千元。 備註1：自97年5月1日起，配合公司名稱及業務預查線上審核計畫，免附核准之公司名稱及所營事業登記預查申請表，惟請於申請書填列預查編號。 備註2：所稱第三地區投資之公司，指大陸地區人民、法人、團體、其他機構直接或間接持有其於第三地區投資之公司股份或出資額逾百分之三十或對該第三地區公司具有控制能力者。

報稅季來臨，有殼族注意，若房屋用於自用，符合一定條件下，可以列舉扣除「自用住宅購屋借款利息」，每戶以30萬元為限；若選擇出租，加入包租代管，或是出租給弱勢，都可進一步享有租稅優惠。 財政部中區國稅局表示，綜合所得稅申報期間，常接獲民眾詢問購屋貸款利息如何申報列舉扣除？國稅局指出，購買自用住宅所支付的貸款利息，符合三大條件才可在綜所稅申報時列舉扣除。 首先，房屋必須登記為本人、配偶或受扶養親屬所有；其次，必須在課稅年度於該房屋地址辦理戶籍登記完成，且該屋沒有出租、供營業或執行業務使用；最後，要記得向金融機構取得辦理房屋購置貸款所支付的當年度利息單據。 國稅局指出，自用住宅購屋借款利息是以每年實際支付該項利息支出，減除儲蓄投資特別扣除額後的餘額，申報扣除，每年扣除金額上限為30萬元，且每一申報戶以一屋為限。 此外，納稅人如果改向另一家金融機構貸款，償還原購屋時所貸款項，在原貸款還未還清的額度內所支付的利息，可以核實減除，但必須檢附轉貸的相關證明文件，例如原始貸款餘額證明書、清償證明書或建物登記謄本及建物異動清單或建物索引等資料，供國稅局核認。 舉例來說，甲君原來購屋時向A銀行貸款，還有300萬元本金沒有還清，後來改向B銀行貸款350萬元來還清A銀行貸款，這麼一來，甲君雖然貸款350萬元，但只能就原先剩下的300萬元貸款部分繳付的利息，列報扣除。 如果房屋選擇不自住，而是出租的話，不管是投入政府力推的包租代管，或是將房屋出租給弱勢，也都享有租稅優惠。 財政部台北國稅局表示，房東將房子交付包租代管，契約時間達一年以上者，將享有所得稅優惠，房東每屋每月最高6,000元租金收入免稅，若出租給弱勢的愛心房東，每屋每月最高可有1萬元租金免稅。 https://udn.com/news/story/7243/3746534?from=udn-catelistnews_ch2

1. 申請書(委託會計師或律師代理者，應另檢附委託書一份) 2. 其他機關核准函影本(經營許可業務者應檢附目的事業主管機關許可文件影本；無則免送) 3. 公司章程影本 4. 股東同意書影本 5. 變更登記表一式二份 6. 登記費：新臺幣一千元。

1. 申請書(委託會計師或律師代理者，應另檢附委託書一份) 2. 其他機關核准函影本(外人投資應附投資審議委員投資核准函、資金審定函；大陸地區人民、法人、團體、其他機構或其於第三地區投資之公司【備註2】在臺灣地區從事投資行為者，應附投資審議委員會投資許可函影本；經營許可業務者應檢附目的事業主管機關許可文件影本；無則免送) 3. 公司章程影本 4. 董事同意書影本(無董事長者免附) 5. 股東同意書影本 6. 董事願任同意書影本(如擔任董事者已於股東同意書同意時，免附) 7. 股東身分證明文件影本 8. 股東、董事身分證明文件影本 9. 建物所有權人同意書影本及所有權證明文件影本(公司登記所在地之建物所有權人出具之同意書，應載明同意提供使用之公司名稱；建物為公司所自有者或檢附租賃契約影本，免附同意書。) 10. 會計師資本額查核報告書 11. 設立登記表二份 12. 登記費：按章程所定資本總額每新臺幣四千元一元計算；登記費未達新臺幣一千元者，以新臺幣一千元計收 備註1：自97年5月1日起，配合公司名稱及業務預查線上審核計畫，免附核准之公司名稱及所營事業登記預查申請表，惟請於申請書填列預查編號。 備註2：所稱第三地區投資之公司，指大陸地區人民、法人、團體、其他機構直接或間接持有其於第三地區投資之公司股份或出資額逾百分之三十或對該第三地區公司具有控制能力者。

部分作業系統無法用 財政部官員表示，今年申報個人綜合所得稅不必下載軟體，可以直接在線上報稅。不過，使用Windows XP、VISTA等舊型作業系統民眾，怕有資安問題，無法網路申報。 線上所得查調及網路報稅即將跨平台全面開通，現正進行最終壓力測試，財政部長蘇建榮今（23）日上午赴財政資訊中心關切測試進度。 官員表示，以往民眾可以到財政部網站下載報稅軟體進行網路報稅，今年則是首度開通跨平台線上報稅，不用下載軟體，直接在財政部網站上就可以完成報稅；配合5月報稅季以及事前查調作業，報稅系統線上版即將與各地國稅局同步，在26日（周五）上午8點正式開放。 然而號稱全面開通的線上版系統仍有限制，雖然今年預計開放Windows、Mac、Linux電腦用戶及Android、iOS等手機平台，但是Windows 7以前的版本恐有資安問題， Windows XP、VISTA等舊型作業系統，將無法進行網路申報。 北區國稅局表示，今年報稅算式較往年繁雜，民眾若透過網路進行申報，系統會自動運算並選擇對納稅義務人最有利的計稅方式，更能免去人工計算的煩惱或出錯的風險。網路報稅需要透過自然人憑證、金融憑證或已註冊之健保卡進行身分驗證。 https://udn.com/news/story/7243/3771929?from=udn-catelistnews_ch2

過去祖父母隔代扶養孫子女的教育 學費 無法扣除，為人詬病，財政部去年5月放寬可列報扣減，不少民眾不明，申報件數不多，北區國稅局昨天指出， 扶養的祖父母可依規定申報孫子女教育學費特別扣除額或幼兒學前特別扣除額， 估計省稅1250元到1萬4400元，提醒民眾今年 報稅 「別忘記自己的權利」。 另外，小資族年薪40.8萬元以下、雙薪家庭年薪81.6萬元以下及四口之家（含5歲以內子女2人）年薪123.2萬元以下，皆可免繳稅，不過納稅人如有扣繳稅額，還是要申報才能退稅。 國稅局指出，過去許多父母因為入獄或失蹤、死亡，無法擔負教養子女義務，最後由祖父母負起隔代教養孫子女責任，每年報稅卻無法列報扣除孫子女的教育費，形成租稅不公，引發媒體關注和報導。 財政部去年5月2日放寬隔代扶養孫子女扣減學費規定， 如果孫子女的父母死亡、失蹤、服刑或受宣告停止親權，「因故」無法扶養子女，由祖父母隔代教養列報扶養孫子女，可依規定減除孫子女的教育費特別扣除額或幼兒學前特別扣除額 。 北區國稅局表示，去年所得稅報稅期間來不及修改電腦程式，祖父母申報孫子女教育學費採人工處理，北部及金馬9縣市轄區共申報1394件，今年全面電腦處理，扶養孫子女的祖父母納稅人，別忘記今年報稅期間，可列報孫子女的教育學費特別扣除額或幼兒學前特別扣除額，以保障權益。 今年起因應 最高稅率降為40%，幼兒學前特別扣除額提高到每人12萬元、教育學費特別扣除額2.5萬元， 申報稅率適用百分之5%至12%的祖父母納稅人，若扶養一名孫子女，估計可省稅1250元到1萬4400元。 https://udn.com/news/story/7243/3769182

即將邁入5月報稅季，這是去年所得稅修法後首次適用新規，政府當初誓言減稅要讓「全民有感」，究竟哪些族群可以受惠？報稅時又該注意哪些特別事項呢？ 勤業眾信聯合會計師事務所稅務部協理王瑞鴻今（10）日指出，今年報稅時，「薪資所得者、家有小小孩、高所得者、資本主」等族群會是最大的受益族群，無論是高所得的資本主或是初出社會的小資族，今年減稅的幅度都會讓大家相當有感。 受益族群一》扣除額調高，薪資所得者、家有小小孩直接受益 王瑞鴻指出，今年每個人的免稅額並沒有改變，但去年所得稅法修正案調高了「標準扣除額、薪資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、幼兒學前特別扣除額」等。其中，「標準扣除額與薪資特別扣除額」調高，使大部分的受薪階級都能受惠，以一個單身的小資族而言，最少可以省超過5,100元所得稅（表一）。 而「幼兒學前特別扣除額」調高，會讓有5歲以下子女之家庭相當有感，假設父母都是上班族且扶養二個5歲以下子女，一年最少可以省近20,000元所得稅（表二）。 王瑞鴻特別提醒，幼兒學前特別扣除額有「排富條款」，經減除幼兒學前特別扣除額後，納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在20%以上（即所得淨額超過1,210,000元）或基本所得額超過扣除額（2018年為6,700,000元）者，不得扣除幼兒學前特別扣除額。 受益族群二》刪除45%稅率級距，高所得者直接受惠 王瑞鴻指出，去年所得稅法修正案一併刪除了45%的累進稅率級距，過往所得超過千萬的繳稅大戶，原則上會適用45%的累進稅率，修法之後立馬少了5%稅負，繳稅大戶成為最直接的受益族群。 受益族群三》股利課稅大不同，企業主減稅效果大 王瑞鴻指出，去年所得稅法修正案，主要廢除實施近20年的「兩稅合一制度」。以往營利事業所繳納的營利事業所得稅，透過「盈餘分配」一併分配給股東計入所得總額並抵稅的機制將不復存在。 取而代之的，是讓納稅義務人自行選擇「28%分開計稅」，或「維持計入所得總額」，但可按股利8.5%計算可抵減稅額，不過一申報戶以8萬元為限。（表三） 以往股利所得大戶獲配股利須計入綜合所得總額適用最高累進稅率者，修法後則可選擇適用28%分開計稅，以獲得較大的節稅效益。但須特別注意的是，當選擇採用28%分開計稅者，股利所得就不計入所得總額，則有可能影響對教育文化慈善機關團體的捐贈限額計算。 因此，過去習慣透過捐贈來達到節稅效果的族群，要特別注意可能

5月報稅季來臨，自用房屋在符合一定條件下，其 購屋借款利息可列舉扣除 ， 每戶以30萬元 為限。財政部台北國稅局整理六大提醒，納稅人在列舉這項扣除額時，務必要留意。 為減輕民眾買房壓力，所得稅法提供納稅人 自用住宅購屋借款利息列舉扣除額 ，在申報所得稅時可多加利用。台北國稅局提醒，在列舉扣除時要注意相關要件，以免遭剔除、權益受損。由於這項扣除額是希望協助實現「住者有其屋」的理想，因此必須有購買自用住宅事實，才可列報。國稅局表示，房屋必須列報為 納稅人、配偶及受扶養親屬 所有，且 辦妥戶籍登記 ，若是出租、供營業使用，就沒辦法列舉這項扣除額。 其次，國稅局指出，貸款對象必須是 「金融機構」 ，不包含私人借貸，且這筆貸款必須以 購買自用住宅 為目的，過去常有民眾將修繕貸款、擔保借款也都列報，通通遭到國稅局剔除。 第三， 增貸部分所支付的利息不能列報 。最常見的例子是民眾向另一間銀行貸款，來償還原購屋貸款，超出原始貸款未償還額度的部分，就不能列報。 第四， 每申報戶以一屋為限 ，民眾若是將兩個門牌號碼的房屋打通，也只能選擇其中一屋的購屋借款利息來申報。 第五，購屋借款利息的扣除，必須 以當年實際支付的利息支出，減除儲蓄投資特別扣除額後的餘額 ，申報扣除，且 每年以30萬元 為限。 最後，相關單據也別遺忘，國稅局提醒，納稅人記得附上 繳息清單正本 ，如單據上沒有載明申報房屋的地址、所有權人等資訊，納稅人應自行補註及簽章，並一併附上建物權狀及戶籍資料影本。 https://udn.com/news/story/7243/3769148