營利事業所得稅申報方式及介紹

營利事業所得稅申報方式簡介  (以公司組織為例) 營所稅申報方式1-書審 ◎擴大書審(即：不論盈虧，按發票金額的一定比率繳納營所稅)： ※(年營收+營外收) <3,000萬，帳證齊備，且帳列純益率低於擴大書審純益率，自願以擴大書審純益率計算所得後申報納稅；稽徵機關原則上以書面審核而不抽查帳冊，看報表的合理性，如有需要再發文來調帳冊及憑證(抽查率10%)～台灣多數中小企業(70%以上)採用。 提醒：採書審申報並不是代表就高枕無憂，如果被國稅局抽查到時、一樣要提供合法的單據（例如 發票收據或薪資勞務費等申報資料）供查核 ，假設提供不出來....就只能按照國稅局的同業利潤標準（即：較高的實質稅率）甚至國稅局查得的資料補稅！ 申報書審純益率按不同行業的擴大書面審核標準純益率計算，多介於4%至10%之間，一般為6％。 ◎應納所得稅： ※發票開立金額*1.2%~2.0%(即，開給客戶1,000萬元的發票，要繳約12萬~20萬元的稅金) 計算公式：(營業收入+非營業收入) * 書審率6%~10% *營利事業所得稅率20%。   ◎可視公司的帳務情況，改採所得額標準(抽查機率低)或同業利潤標準(幾乎無補稅風險)申報；繳稅金額略多，但可有效降低國稅局查稅補稅的風險。 ◎部分行業類別(例如：投資有價證券)申報案件並不適用擴大書審，或僅適用於全年營業收入淨額及非營業收入合計未達1,000萬元之申報案件(例如：管理顧問業)。 例如： 以9030-15的行業為例， 假設做1,000萬元的生意， 擴大書審率為6%：營利事業所得稅約為12萬元  (1000*6%*20%稅率)  所得額標準為11%：營利事業所得稅約為22萬元  同業利潤標準淨利率為14%：營利事業所得稅約為28萬元  因為每家公司的帳務情況都不同， 所面臨到的稅務風險自然也不同， 不是繳稅繳的少或不繳就是最好， 現在少繳稅可能導致公司在不久的將來面臨更難處理的稅務困境， 專業的事務所通常會給予貴公司適當的稅務建議。 當然，最終的決定權還是取決於公司。 ★營所稅申報方式2-會計師稅務簽證★ ※公司申報內容已經會計師稽核審查，並出具查核報告書，原則上國稅局僅做書面審查，但若報表中各會計項目表達或損益相關數字有異常現象(ex: 薪資費用過高、毛利率偏低)，或經賦稅署選案查核，仍有被抽案覆核的可能性。   ◎適用客戶群： 1、全年度營收及非營收達3,000萬元以上的公司。 2、全年度營收及非營收未達3,000萬元，但不想用擴大書審申報繳稅的公司。 3、帳面上虧損、但預期往後年度會賺錢的公司à不同年度的盈虧可以互抵，最高抵十年。 4、想降低國稅局查稅機率的公司。 5、希望公司帳務清楚的公司。     營所稅申報方式3-查帳 ※就平時記載帳冊憑證先自行計算所得及繳交稅款後，接受國稅局調帳查核決定調整增補稅款。此種申報時繳納稅負最低，但後續查帳補稅之風險及金額最高。 ※年營業額1億以上而未經會計師簽證申報之案件，加強查核。 ※依公司選擇的作帳方式，可再細分成以下三種查帳申報方式：   ü3之1：查帳不提示成本 (即，只查費用) ◎查帳(成本逕決、沒做成本帳、沒做資金流程)： ※只查管理銷售費用。 ※沒做成本帳：毛利率按國稅局標準認列，申報毛利率不低於國稅局核定的同業水準。 ※沒做資金流程：一樣有補稅風險。   ◎應納所得稅： ※公司淨利*20%   ü3之2-查帳提示成本 (即：成本、費用都查) ◎查帳(有做成本帳、沒做資金流程)： ※有做成本帳：按公司帳載毛利率認列。。 ※沒做資金流程：一樣有補稅風險。   ◎應納所得稅： ※公司淨利*20%   ü3之3 -成本，費用，資金流程查帳 (即，全查) ◎查帳(有做成本帳、也有做資金流程)： ※有做成本帳、也有做資金流程。 ※查收入、成本(進貨、銷貨、存貨明細表) 、管理銷售費用及公司資金。   ◎應納所得稅： ※公司淨利*20%   申報方式 營業額 課稅所得計稅 繳納稅款 優缺點 帳務成本 擴大書面審核申報   (含書審、所得額標準淨利率、同業利潤淨利率) 限全年營業收入三仟萬元以下 類似綜所稅採標準扣除額申報，並非減除實際的成本費用，而是以財政部訂的標準計算課稅所得額。   申報純利按行業別的擴大書面審核標準純益率計算，多介於4%至10%之間，一般為6％。 例：營業收入1,000萬×6％＝60萬元的課稅所得   課稅所得額＝（全年營業收入淨額＋全年非營業收入）× 擴大書審純益率 自行計算繳納   舉例來說， 如果是600,000元的課稅所得，乘以20％營所稅率=12萬元的營利事業所得稅，約等於營業收入的1.2%。   優點： 1.國稅局的抽查機率較低。 2.委外記帳的費用最低。 缺點： 1.如果被國稅局抽查到，但是沒有做成本帳、也不是採較完善的查帳方式記帳，至少會依較高的同業利潤淨利率補稅。 2.企業的純益率若低於政府所訂的擴大書審純益率，必須多繳稅；企業當年度虧損，仍必須依擴大書審純益率計算課稅所得額繳稅。 3.不同年度的盈虧無法互抵。 最便宜   申報方式 營業額 課稅所得計稅 繳納稅款 優缺點 帳務成本 申報查帳 不一定，依廠商的稅務規劃而定。 依實際盈虧核實課稅，當年度虧損時不必繳稅；被國稅局調帳查核時再依調整金額補稅 申報後由國稅局查帳，查帳後之差額補繳營利事業所得稅。 1.會計作業較煩雜、進銷貨成本要能勾稽查核，換言之，要做成本帳。 2.如果不做成本帳，毛利率須按國稅局訂的同業毛利率來核定，通常較高。 3.記帳費用較高。 4.帳證須經得起國稅局查核，否則容易補稅加罰。 5.不同年度的盈虧無法互抵。 6.資金流程如果沒有做，一樣有可能被補稅。 依照是否有做成本帳、是否有加做資金流程，記帳費也不同。   申報方式 營業額 課稅所得計稅 繳納稅款 優缺點 帳務成本 ★會計師 稅務簽證 不一定，依廠商 的稅務規劃而定。   建議：全年度營業收入與非營業收入達3,000萬元以上的公司，委託會計師查核簽證，才會降低查稅風險。   註：會計師「稅務」簽證不等於會計師「財務」簽證 1.每年結算，必須委託會計師簽證做成簽證報告書及備有查核記錄 2.公司內部訂有監控商品含材料【進銷存】及人事等管理制度 3.費用限額較高 1.國稅局會先向會計師抽閱簽證報告書審核 2.國稅局另調帳查核 優點： 1.合法的節稅規劃。 2.十年盈虧互抵，本年度的虧損在未來獲利時可以互抵，即降低未來的所得稅負。 3.交際費限額提高，可合法節稅，降低所得稅負。 4.降低被查稅的風險，國稅局對會計師查核簽證報告書進行書面審核，公司被國稅局直接調帳查核機率較低，可降低被查稅的風險。 5.降低查稅溝通成本，採會計師稅務簽證申報，若真的被稅局選中查核時，稅局會先找會計師調閱查核工作底稿，公司需直接面對稅局及提示帳證資料的機會較少，可減輕公司財會人員直接面對稅局的壓力。   缺點： 1.會計作業較煩雜、進銷貨成本要能勾稽查核。 2.記帳費用較高。 3.需額外加收會計師稅務簽證費。 年度的會計師稅務簽證費，一年加收50,000元起。