營利事業所得稅申報方式簡介
(以公司組織為例) 營所稅申報方式1-書審 ◎擴大書審(即:不論盈虧,按發票金額的一定比率繳納營所稅): ※(年營收+營外收) <3,000萬,帳證齊備,且帳列純益率低於擴大書審純益率,自願以擴大書審純益率計算所得後申報納稅;稽徵機關原則上以書面審核而不抽查帳冊,看報表的合理性,如有需要再發文來調帳冊及憑證(抽查率10%)~台灣多數中小企業(70%以上)採用。 提醒:採書審申報並不是代表就高枕無憂,如果被國稅局抽查到時、一樣要提供合法的單據(例如 發票收據或薪資勞務費等申報資料)供查核 ,假設提供不出來....就只能按照國稅局的同業利潤標準(即:較高的實質稅率)甚至國稅局查得的資料補稅! 申報書審純益率按不同行業的擴大書面審核標準純益率計算,多介於4%至10%之間,一般為6%。◎應納所得稅: ※發票開立金額*1.2%~2.0%(即,開給客戶1,000萬元的發票,要繳約12萬~20萬元的稅金) 計算公式:(營業收入+非營業收入) * 書審率6%~10% *營利事業所得稅率20%。
◎可視公司的帳務情況,改採所得額標準(抽查機率低)或同業利潤標準(幾乎無補稅風險)申報;繳稅金額略多,但可有效降低國稅局查稅補稅的風險。 ◎部分行業類別(例如:投資有價證券)申報案件並不適用擴大書審,或僅適用於全年營業收入淨額及非營業收入合計未達1,000萬元之申報案件(例如:管理顧問業)。 例如: 以9030-15的行業為例, 假設做1,000萬元的生意, 擴大書審率為6%:營利事業所得稅約為12萬元 (1000*6%*20%稅率) 所得額標準為11%:營利事業所得稅約為22萬元 同業利潤標準淨利率為14%:營利事業所得稅約為28萬元 因為每家公司的帳務情況都不同, 所面臨到的稅務風險自然也不同, 不是繳稅繳的少或不繳就是最好, 現在少繳稅可能導致公司在不久的將來面臨更難處理的稅務困境, 專業的事務所通常會給予貴公司適當的稅務建議。 ★營所稅申報方式2-會計師稅務簽證★ ※公司申報內容已經會計師稽核審查,並出具查核報告書,原則上國稅局僅做書面審查,但若報表中各會計項目表達或損益相關數字有異常現象(ex: 薪資費用過高、毛利率偏低),或經賦稅署選案查核,仍有被抽案覆核的可能性。
◎適用客戶群: 1、全年度營收及非營收達3,000萬元以上的公司。 2、全年度營收及非營收未達3,000萬元,但不想用擴大書審申報繳稅的公司。 3、帳面上虧損、但預期往後年度會賺錢的公司à不同年度的盈虧可以互抵,最高抵十年。 4、想降低國稅局查稅機率的公司。 5、希望公司帳務清楚的公司。
營所稅申報方式3-查帳 ※就平時記載帳冊憑證先自行計算所得及繳交稅款後,接受國稅局調帳查核決定調整增補稅款。此種申報時繳納稅負最低,但後續查帳補稅之風險及金額最高。 ※年營業額1億以上而未經會計師簽證申報之案件,加強查核。 ※依公司選擇的作帳方式,可再細分成以下三種查帳申報方式:
ü3之1:查帳不提示成本 (即,只查費用) ◎查帳(成本逕決、沒做成本帳、沒做資金流程): ※只查管理銷售費用。 ※沒做成本帳:毛利率按國稅局標準認列,申報毛利率不低於國稅局核定的同業水準。 ※沒做資金流程:一樣有補稅風險。
◎應納所得稅: ※公司淨利*20%
ü3之2-查帳提示成本
(即:成本、費用都查) ◎查帳(有做成本帳、沒做資金流程): ※有做成本帳:按公司帳載毛利率認列。。 ※沒做資金流程:一樣有補稅風險。
◎應納所得稅: ※公司淨利*20%
ü3之3 -成本,費用,資金流程查帳 (即,全查) ◎查帳(有做成本帳、也有做資金流程): ※有做成本帳、也有做資金流程。 ※查收入、成本(進貨、銷貨、存貨明細表) 、管理銷售費用及公司資金。
◎應納所得稅: ※公司淨利*20%
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