小福國際記帳士事務所的部落格

財政部臺北國稅局表示，102年度營利事業所得稅暫繳稅額申報自102年9月1日起至9月30日止，請應辦理暫繳申報的營利事業使用網路申請簡易報稅密碼作為網路申報身分憑證，如期以網路辦理暫繳申報。 該局說明，營利事業所得稅暫繳網路申報身分憑證，除可使用經濟部工商憑證管理中心（http://moeaca.nat.gov.tw）核發工商憑證IC卡外，亦可透過網際網路至財政部電子申報繳稅服務網站（http://tax.nat.gov.tw）申請報稅密碼。 法人報稅密碼適用範圍包括：營利事業所得稅結算申報、扣繳申報、暫繳申報及營業稅申報，一經申請可永久使用。惟如會計人員異動，建議營利事業變更報稅密碼，以確保網路申報資料正確；如忘記報稅密碼，亦可隨時自行上網重新申請密碼，手續簡便。 該局指出，本（102）年度營利事業按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額二分之一為暫繳稅額，若未以「投資抵減稅額」、「行政救濟留抵稅額」或「可抵減之扣繳稅額」等項目抵減暫繳稅額者，僅須於102年9月30日以前自行繳納暫繳稅額即可，無須填寫暫繳申報書辦理申報。 若營利事業有下列情形者，無須繳納暫繳稅額亦無須辦理營利事業所得稅暫繳申報： 一、營利事業按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額二分之一計算之暫繳稅額在新臺幣2,000元以下者。 二、在我國境內無固定營業場所之營利事業，其營利事業所得稅依所得稅法規定，應由營業代理人或給付人扣繳者。 三、獨資、合夥組織之營利事業。 四、經核定為免用統一發票之小規模營利事業。（凡本年度1至6月份原核定為小規模營利事業，嗣於7月1日起經核定改為應使用統一發票，也可以免辦理暫繳申報。） 五、合於免納所得稅之教育、文化、公益、慈善機關或團體及其附屬作業組織、依法經營不對外營業之消費合作社、公有事業。 六、依其他有關法律規定全部所得額免徵營利事業所得稅者。 七、本年度上半年新開業者。 八、營利事業於暫繳申報期間屆滿前遇有解散、廢止、合併或轉讓情事，依規定應辦理當期決算申報者。 該局呼籲，營利事業、會計師事務所、記帳士事務所、記帳及報稅代理業務人請多加利用便捷網路報稅方式，順利完成暫繳申報。       (聯絡人：審查一科陳股長；電話2311-3711分機1337)

財政部臺北國稅局表示，雇主發放薪資所得予非中華民國境內居住之個人時，如全月給付薪資所得總額在基本工資1.5倍以下者，應按給付額扣繳6%；如在基本工資1.5倍以上者扣繳率為18%，並應於代扣稅款之日起10日內，將所扣稅款向國庫繳清並辦理扣繳申報。 該局舉例說明，甲公司102年7月5日發放予非中華民國境內居住之員工A君薪資所得22,000元，因給付總額在基本工資1.5倍（19,047元*1.5=28,571元）以下，應按給付總額扣繳6%即1,320元(22,000元*6%=1,320元)，原應於7月14日前向國庫繳納稅款並辦理扣繳申報，惟該日適逢週日，故可順延至7月15日繳納並辦理扣繳申報。( 註：自102年4月1日起，基本工資調整為19,047元) 該局承前例，甲公司另於同月25日給付非中華民國境內居住之員工B君薪資所得30,000元，給付總額超過基本工資1.5倍(28,571元)，應按給付總額扣繳18%，即5,400元(30,000元*18%=5,400元)，並應於8月3日前向國庫繳納稅款並辦理扣繳申報，惟同日適逢例假日，故可順延至8月5日繳納並辦理扣繳申報。 該局呼籲，雇主發放薪資所得予非中華民國境內居住之員工，應按全月給付總額辦理扣繳，請扣繳義務人特別注意前揭規定，以免短扣繳稅款而遭受處罰。 （聯絡人：北投稽徵所黃股長；電話28951515分機500）

【經濟日報╱本報訊】 新店區石小姐問： 公司閒置未繼續使用的機器設備，應如何提列折舊？ 北區國稅局新店稽徵所答覆： 營利事業所購置的固定資產因某些原因無法供營運使用而閒置時，除該固定資產的折舊方法採用工作時間法或生產數量法者外，應按其實際成本，以其未折減餘額，按原折舊方法續提折舊，該折舊數再依固定資產之性質，列報為當期營業費用或營業成本。 舉例來說，甲公司在95年1月1日購置機器設備一台供生產使用，成本100萬元，預估殘值10萬元，耐用年限十年，折舊方法採用平均法，該機器設備自95年度起，每年提列折舊額9萬元列報為當期成本，自102年1月1日起閒置，甲公司102年度仍應就該機器設備提列折舊額9萬元，列報為當期成本。 【2013/09/04 經濟日報】 @  http://udn.com/

一、到職當日申報加保 暑期受僱的工讀生(臨時工)工作時，和一般勞工一樣面臨相同的工作環境，為了保障工讀生的工作安全與維護其應有的權益，投保單位應依照規定在彼等到職當日申報加保，本局將自投保單位申報工讀生參加勞保生效之日起，同時納入適用就業保險，並開始計收勞工退休金。投保單位如未依照規定為暑期工讀生(臨時工)辦理加保及提繳勞工退休金，本局將依照勞工保險條例、就業保險法及勞工退休金條例相關罰則的規定，處以罰鍰，工讀生因此所受的損失，並應由投保單位負責賠償。 二、覈實申報勞保、就保月投保薪資及勞退月提繳工資 投保單位應依照「勞工退休金月提繳工資分級表」規定的等級金額覈實申報暑期工讀生(臨時工)勞保、就保月投保薪資及勞退月提繳工資，如為受雇主輪派到工的部分工時人員，月薪(工)資總額沒有達到基本工資17,280元，加保時投保薪資應按其月薪資總額申報，並務必在加保表上註明「部分工時」字樣，本局會依「勞工保險投保薪資分級表」及「勞工退休金月提繳工資分級表」的規定，分別歸入適當的等級。投保單位如未依規定覈實申報，本局會依照勞工保險條例、就業保險法及勞工退休金條例相關罰則的規定，處以罰鍰。暑期工讀生(臨時工)因此所受的損失，並應由投保單位負責賠償。 三、另外，自98年5月1日起，從事二份工作上之勞工(包含暑期工讀生、臨時工)，如公司為僱用5人以上的勞保強制投保單位， 各雇主均應分別為其申報參加勞保。該暑期工讀生(臨時工)如為勞基法適用對象，則各雇主亦應分別為其提繳勞工退休金。

財政部臺北國稅局表示，自特種貨物及勞務稅﹙奢侈稅﹚實施以來，許多民眾詢問因出售房屋所繳納之特種貨物及勞務稅，於申報綜合所得稅財產交易所得時是否可以從所得中減除？ 該局說明，依所得稅法規定，財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額。 該局指出，財政部於今(102)年7月5日發布台財稅第10200086140號令核釋，個人出售房屋，繳納屬房屋部分之特種貨物及勞務稅，為移轉該項資產而支付之費用，於計算財產交易所得時，得予認列減除。 該局進一步說明，納稅義務人如果未申報或未能提出該筆財產交易所得相關證明文件，而由稽徵機關依當年度財政部頒訂標準設算財產交易所得之案件，並不適用前開減除之規定。又實務上出售不動產通常同時出售土地及地上建築物﹙即該解釋令所稱房屋部分﹚，因現行所得稅法明定個人出售土地免稅，僅出售房屋之所得須課徵綜合所得稅，故屬於出售土地部分而繳納之特種貨物及勞務稅，並不能自財產交易所得中列報扣除。

財政部臺北國稅局表示，邇來常接獲來電詢問，營業人在尚未繳清價款亦未取得預售屋產權前，就將該預售屋之權利義務讓與他公司承受時，讓與預售屋之權利義務所收取之價款與其後續房屋及土地款，應如何開立發票？ 該局指出，如甲公司銷售預售屋予乙公司，嗣後同意乙公司將其購屋之權利義務讓與丙公司，因為預售屋之權利義務讓予他人以取得代價，屬於銷售勞務性質，應開立發票報繳營業稅。故乙公司及丙公司應留存讓受契約以供查核外，並應由乙公司依讓與價格開立統一發票與丙公司；至於乙公司未付之後續房地款，應由甲公司依規定開立統一發票與承受預售屋權利義務之丙公司。 該局就上例加以說明：假設甲公司以5,000萬元價格銷售預售屋予乙公司，乙公司僅先付3,200萬元房地款，在未取得產權前將其購屋之權利義務以3,600萬元價格讓予丙公司承受，應由乙公司依讓予價格3,600萬元開立統一發票與丙公司，至於乙公司未付之後續房地款1,800萬元（5,000-3,200=1,800），應由甲公司依規定開立統一發票與丙公司。 該局提醒，營業人在尚未繳清價款亦未取得預售屋產權前，就將該預售屋之權利義務讓予他公司承受時，讓予預售屋之權利義務所收取之價款與其後續房屋及土地款，應依上開規定開立統一發票報繳營業稅，以免違法受罰。

金管會身為會計師的主管機關，懲處會計師時卻沒有弄清楚「執行會計師業務」的內涵，對進修時數不符規定的會計師，直接祭出「停止」執業處分。法院日前判決，金管會對會計師楊晉停業處分敗訴確定，無疑給金管會上了一堂課。 金管會是在去年發布行政處分函示，包括楊晉等12名會計師，都因違反專業進修規定等違規行為，遭到停業等處分；楊晉不服行政處分，訴願失敗後打起行政訴訟，獲一、二審行政法院的支持，打贏了主管機關。金管會不服，提起上訴，但台北最高行政法院駁回上訴，金管會敗訴確定。 會計師法第13條規定，會計師要執行會計師業務，須做到1、應設立或加入會計師事務所；2、須向主管機關申請執業登記；3、加入會計師公會為執業會員。 法院判決指出，金管會未究明會計師法第13條規定的內涵，也沒有弄清楚楊晉在民國98年及99年，已經退出會計師公會，不符合會計師法第13條強制執業會計師須專業進修時數的規定。 金管會同時也無法舉證證明，楊晉在98年及99年間，雖已退出會計師公會，卻實際上有執行會計師業務的事實。 法院表示，金管會對執行會計師業務的內涵沒有弄清楚，也沒有查清楚楊晉有無違章執業的實情，就對楊晉採取行政裁決予以停業處分，認事用法有所「違誤」。 金管會對楊晉裁處原因，是因會計師公會全國聯合會查核，楊晉民國98年及99年連續2年度進修時數不符會計師職前訓練及持續專業進修辦法。

財政部臺北國稅局表示，目前正值旅遊旺季，民眾常趁國外旅遊時購買當地知名商品如化粧品、香水、名牌包包等回國送禮或自用，或出於便宜共享的好意，經由網路揪團代購、代買，這些看似簡單的行為，若不注意，可能會遭查獲補徵關稅、貨物稅及營業稅。 該局指出，只要將境外貨物帶入中華民國境內且完稅價格在新臺幣3,000元以上者，除攜帶入境之貨物依法得免徵相關稅捐外，皆應課徵關稅與海關代徵之營業稅及貨物稅。 該局舉例說明，如某甲在國外購買價值24,000元的名牌包並且包裝完整，可以新品轉售，將之攜帶入境，由於已超過3,000元的免申報標準，在入境時應依法向海關申報，並繳納相關稅捐；若甲在出國前，先於網路上揪團代購，攜帶大量代購品入境，除仍依上述手續向海關辦理申報外，若屬經常行為，應依法辦理營業登記。 該局進一步說明，關稅係對國外進口貨物所課徵之進口稅；貨物稅乃對國內產製或自國外進口之貨物，於貨物出廠或進口時課徵之稅捐；營業稅則為對國內銷售貨物或勞務，及進口貨物所課徵之稅捐。民眾若自境外攜帶完稅價格超過3,000元以上之商品進口時，如未據實申報，致逃漏進口關稅、貨物稅及營業稅，應依相關規定分別補稅及處罰，不可不慎！

國稅局為協助企業提高經營績效，針對企業固定資產，提出三招節稅教戰。包括：可將已達耐用年限列報損失；或繼續提列折舊費用每年定額節稅。如果資產增值空間大，還可藉資產重估大幅增加折舊費用，建議企業依當年度經營狀況、財產型態，自行考量最有效節稅以提高獲利。 不景氣時代，如何節稅已成營利事業關切重點議題，財政部南區國稅局提出固定資產節稅三招，協助企業提高經營績效。  南區國稅局首先建議，企業如果有達到耐用年限的固定資產，可將殘值列報當年度損失。舉例來說，甲公司2003年1月購置機器設備1,000萬元，耐用年限為9年，當耐用年限屆滿，無法繼續使用時，可將設備殘值100萬元列報為處分年度損失。  國稅局表示，這種做法可獲得一次性、較高額度的損失列報，特別在獲利良好年度，可更增加企業表現。  但如果企業想要的是每年定額的節稅空間，國稅局則建議，當甲公司機器設備耐用年限屆滿後，企業可繼續使用，並自行預估可使用年數、重新計算殘值，依照原來方式折舊列報費用。 國稅局說明，假設以平均法計算，預估可再使用4年，重估殘值為20萬元，該機器每年可再提列折舊20萬元﹝（100萬元－20萬元）÷4﹞。  此外，國稅局指出，如果是資產增值空間大的公司，可藉重估資產增加列報折舊費用，增值差價更可免計入所得課徵營所稅。  舉例，乙公司2002年購買一棟建物成本3,100萬元，耐用年限30年，每年提列折舊100萬元，至2011年時已提列1,000萬元，剩餘價值為2,100萬元。而2011年正好符合資產重估條件，申請重估價值為2,751萬元後，每年企業可列報折舊金額從100萬提高到約131萬﹝2,751萬元÷（未使用年數20＋1）﹞。  國稅局補充，企業想申請資產重估價，當年度物價指數必須比資產取得年度、或上次資產重估年度物價指數，上漲超過25%才可適用。 【2013/08/23 經濟日報】

新營區沈先生詢問：被繼承人死亡前未繳納的地價稅與房屋稅，可自遺產總額中扣除嗎？  南區國稅局新營分局答覆：被繼承人死亡前未繳納的地價稅與房屋稅，依遺產及贈與稅法第17條第1項第8款規定，是可以自遺產總額中扣除的。  但被繼承人死亡年度所發生的地價稅與房屋稅，可扣除的金額，應按其生存期間占課稅期間的比例計算，自遺產總額中扣除（地價稅的課稅期間為每年1月1日至12月31日，房屋稅則為每年7月1日至次年之6月30日），詳情請電0800-000321洽詢。

財政部臺北國稅局表示，利用自宅從事早餐店、麵攤、點心及泡沫紅茶店等，雖未具備牌號及僱用員工，仍應辦理營業登記。 該局說明，近來有民眾來電詢問，利用住家一樓部分空間經營早餐店，是否須辦理營業登記？依加值型及非加值型營業稅法第3條規定，將貨物之所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物。同法第28條規定，營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵機關申請營業登記。民眾利用自宅從事早餐店、麵攤、點心及泡沫紅茶店等，雖未具備牌號及僱用員工，每月銷售額未達起徵點，仍屬銷售貨物行為，應依法辦理營業登記。 該局呼籲，若有經營上述類型之營業人，應儘速配合辦理營業登記，以免遭稽徵機關查獲裁處罰鍰。

【聯合報╱記者林政忠／台北報導】 財政部檢討奢侈稅，各界直指預售屋炒作成為奢侈稅「漏洞」，但因預售屋尚未完成交屋過戶，奢侈稅難查核。財政部高層傾向維持現行課徵方式，預售屋轉售所有權將計算財產交易所得，納入個人綜所稅，最高稅率40%。  財政部奢侈稅報告指出，目前奢侈稅有6大缺失，包括：課稅範圍規範不足、排除課稅範圍有漏洞、誤傷無辜、避稅誘因高產生閉鎖效果、稽徵人力不足、持有成本偏低易成囤地囤屋。 針對課稅範圍不足等缺失，學者建議，將具有炒作疑慮的預售屋、非都市土地素地、依法不得核發建造執照的都市土地素地（例如畸零地）、區段徵收土地等納入課稅範圍，防治短期投機炒作。  不過，財政部高層表示，奢侈稅是以過戶日核算持有課稅期限，但預售屋尚未完工過戶，認定上易生爭議，因此傾向維持現狀，不納入奢侈稅課徵範圍，而依交易利得課徵財產交易所得稅。  市場人士指出，近來出現預約單炒作預售屋亂象，特別是桃園縣青埔、八德、林口、竹北等熱區異常熱絡。  財政部北區國稅局長李慶華表示，「我們都有關注這些現象」，從民國100年起，國稅局即執行「預售屋及鉅額房地選案查核計畫」，針對大型建商、建地選案查核，交易熱區將加強查核，短漏報者將加罰0.5倍罰鍰，單是北區國稅局執行首年即補徵稅款20多億元。  財政部官員說，青埔所有建案都還在興建中，每次經過都是草比人高，但青埔交易異常頻繁，國稅局已鎖定。  【2013/08/21 聯合報】@ http://udn.com/

勞保局表示，勞工因職業傷害或職業病全天不能工作超過四天以上，未能取得原薪資，可依勞保條例規定，申請從不能工作第四天起的職災傷病給付。  勞委會勞保局表示，職災傷病給付計算標準，是按事故當月起的前六個月平均月投保薪資的70%發給，若經過一年尚未痊癒，會減為50%。  舉例來說，林先生從事木工業，在工作中不小心被電鋸割傷手指，導致肌腱斷裂，持續門診治療而不能工作，未能領到原有薪資，時間共30天。假設事故當月起前六個月平均月投保薪資是新台幣3萬300元，一天職災傷病給付就是3萬300元的70%，除以30天後，日額為707元。 林先生將可請領30天扣掉前面三天後所得1萬9,089元。 【2013/08/21 經濟日報】